2026 年個人所得稅專項(xiàng)附加扣除共 7 項(xiàng)，其中 “一老一小” 3 項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)大幅提高 ，覆蓋養(yǎng)娃、養(yǎng)老、住房、教育、醫(yī)療等核心生活場景，可直接減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)

一、核心變化速覽

3 歲以下嬰幼兒照護(hù)：由每月 1000 元→2000 元 / 子女今日頭條

子女教育：由每月 1000 元→2000 元 / 子女今日頭條

贍養(yǎng)老人：由每月 2000 元→3000 元 / 月（獨(dú)生子女），非獨(dú)生子女每人每月上限1500 元今日頭條

其他 4 項(xiàng)（繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金）標(biāo)準(zhǔn)不變今日頭條

二、7 項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除詳細(xì)規(guī)則

1. 3 歲以下嬰幼兒照護(hù)

項(xiàng)目 內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn) 每月2000 元 / 子女，多子女可疊加今日頭條

扣除條件 嬰幼兒年滿 0-3 周歲（從出生當(dāng)月至滿 3 周歲前一個月）

扣除方式 父母可選擇一方全額扣除，或雙方各扣50%（即每月 1000 元 / 人），年度內(nèi)不可變更

注意事項(xiàng) 嬰幼兒滿 3 周歲當(dāng)月起，應(yīng)轉(zhuǎn)報 “子女教育” 專項(xiàng)附加扣除

2. 子女教育

項(xiàng)目 內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn) 每月2000 元 / 子女，多子女可疊加今日頭條

扣除條件 子女接受學(xué)前教育（年滿 3 周歲至小學(xué)入學(xué)前）、全日制學(xué)歷教育（小學(xué)至博士研究生）今日頭條

扣除方式 父母可選擇一方全額扣除，或雙方各扣 50%，年度內(nèi)不可變更

注意事項(xiàng) 本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可選擇由父母扣除或本人扣除

3. 贍養(yǎng)老人

項(xiàng)目 內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn) 獨(dú)生子女每月3000 元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)?，每人每月不超過 1500 元，總額不超過 3000 元今日頭條

扣除條件 被贍養(yǎng)人年滿60 周歲（父母、祖父母、外祖父母，且其子女已去世）今日頭條

扣除方式 獨(dú)生子女直接扣除；非獨(dú)生子女可選擇平均分?jǐn)偂⒅付ǚ謹(jǐn)偅ㄓ杀毁狆B(yǎng)人指定）或約定分?jǐn)偅ㄐ值芙忝脜f(xié)商），需簽訂書面協(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偨袢疹^條

注意事項(xiàng) 分?jǐn)偡绞胶皖~度年度內(nèi)不可變更

4. 繼續(xù)教育

項(xiàng)目 內(nèi)容

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 每月400 元，最長扣除48 個月今日頭條

職業(yè)資格繼續(xù)教育 取證當(dāng)年3600 元定額扣除（適用于國家認(rèn)可的職業(yè)資格證書）今日頭條

扣除條件 學(xué)歷教育期間；取得相關(guān)證書當(dāng)年今日頭條

扣除方式 學(xué)歷教育可選擇本人扣除或父母扣除（本科及以下）；職業(yè)資格教育由本人扣除

5. 大病醫(yī)療

項(xiàng)目 內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn) 醫(yī)保目錄范圍內(nèi)，個人自付累計超過15000 元的部分，在80000 元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

扣除條件 一個納稅年度內(nèi)，納稅人或其配偶、未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出

扣除方式 可由本人或配偶扣除；未成年子女支出可選擇由父母一方扣除

注意事項(xiàng) 只能在年度匯算時扣除（次年 3-6 月），需留存醫(yī)療票據(jù)等資料備查

6. 住房貸款利息

項(xiàng)目 內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn) 每月1000 元，最長扣除240 個月（20 年）今日頭條

扣除條件 首套住房貸款利息支出（認(rèn)貸不認(rèn)房，需符合國家首套房貸款政策）

扣除方式 夫妻雙方可選擇一方扣除，年度內(nèi)不可變更

注意事項(xiàng) 與住房租金不可同時享受，只能二選一今日頭條

7. 住房租金

項(xiàng)目 內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn) 按城市分三檔：

1. 直轄市、省會（首府）、計劃單列市等：每月1500 元

2. 市轄區(qū)戶籍人口 > 100 萬：每月1100 元

3. 市轄區(qū)戶籍人口≤100 萬：每月800 元今日頭條

扣除條件 在工作城市無自有住房，發(fā)生租房支出今日頭條

扣除方式 夫妻雙方在同一城市工作的，只能由一方扣除；住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除今日頭條

注意事項(xiàng) 與住房貸款利息不可同時享受，只能二選一今日頭條

三、扣除計算邏輯與實(shí)操示例

1. 計算公式（綜合所得，按年計算）

全年應(yīng)納稅所得額= 年度收入額 - 60,000 元（基本減除費(fèi)用）- 專項(xiàng)扣除（三險一金）- 專項(xiàng)附加扣除 - 其他扣除

應(yīng)納稅額= 全年應(yīng)納稅所得額 × 對應(yīng)稅率 - 速算扣除數(shù)（適用七級超額累進(jìn)稅率表）

2. 實(shí)操計算示例

假設(shè)：

月薪：25,000 元

三險一金：每月 3,500 元

專項(xiàng)附加扣除：1 個 3 歲以下嬰幼兒 + 1 個小學(xué)子女 + 贍養(yǎng) 60 歲父母（獨(dú)生子女）

其他扣除：個人養(yǎng)老金每月 1,000 元（全年 12,000 元）

計算步驟：

月專項(xiàng)附加扣除 = 2,000（嬰幼兒）+2,000（子女教育）+3,000（贍養(yǎng)老人）=7,000 元

月應(yīng)納稅所得額 = 25,000-5,000（基本減除）-3,500-7,000-1,000=8,500 元

年應(yīng)納稅所得額 = 8,500×12=102,000 元

年應(yīng)納稅額 = 102,000×10%-2,520=7,680 元（適用綜合所得第 2 級稅率）

若未享受專項(xiàng)附加扣除，年應(yīng)納稅額 =(25,000-5,000-3,500-1,000)×12×20%-16,920=22,680 元

減稅金額=22,680-7,680=15,000 元 / 年

四、申報與享受方式

信息確認(rèn)：每年12 月需通過個人所得稅 APP 確認(rèn)次年專項(xiàng)附加扣除信息，未確認(rèn)將暫?？鄢袢疹^條

預(yù)扣預(yù)繳：工資薪金由單位按月預(yù)扣，專項(xiàng)附加扣除可選擇單位預(yù)扣或年度匯算時扣除今日頭條

年度匯算：次年3 月 1 日 - 6 月 30 日，居民個人匯總?cè)晁门c扣除，多退少補(bǔ)今日頭條

申報渠道：個人所得稅 APP（推薦）、自然人電子稅務(wù)局 WEB 端、辦稅服務(wù)廳、單位代扣代繳今日頭條

五、關(guān)鍵注意事項(xiàng)

住房貸款利息與住房租金：不可同時享受，需根據(jù)實(shí)際情況選擇最優(yōu)扣除方式今日頭條

扣除方式選擇：子女教育、3 歲以下嬰幼兒照護(hù)建議由收入高的一方全額扣除，節(jié)稅效果更優(yōu)

資料留存：大病醫(yī)療需留存醫(yī)療票據(jù)；住房貸款利息需留存貸款合同、還款憑證；住房租金需留存住房租賃合同、協(xié)議等資料，留存期為 5 年今日頭條

政策延續(xù)：全年一次性獎金單獨(dú)計稅政策延續(xù)至2026 年底，可選擇單獨(dú)計稅或并入綜合所得計稅，影響最終稅額今日頭條

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