現(xiàn)行個(gè)人所得稅（2026 年適用）以每月 5000 元（全年 6 萬元） 為基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，居民個(gè)人綜合所得按3%-45% 七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，先扣專項(xiàng)扣除與專項(xiàng)附加扣除，再算應(yīng)納稅額國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局。

一、核心計(jì)稅邏輯與公式

應(yīng)納稅所得額（綜合所得，按年算）

應(yīng)納稅所得額 = 年度收入額 - 60000 元（基本減除費(fèi)用） - 專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等） - 專項(xiàng)附加扣除 - 其他扣除。

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局。

二、居民個(gè)人綜合所得稅率表（按年）

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) (元)

1 不超過 36000 元的部分 3 0

2 超過 36000 元至 144000 元的部分 10 2520

3 超過 144000 元至 300000 元的部分 20 16920

4 超過 300000 元至 420000 元的部分 25 31920

5 超過 420000 元至 660000 元的部分 30 52920

6 超過 660000 元至 960000 元的部分 35 85920

7 超過 960000 元的部分 45 181920

三、減除與扣除項(xiàng)目

基本減除費(fèi)用：每月 5000 元（全年 6 萬元）國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局。

專項(xiàng)扣除：個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金（三險(xiǎn)一金）國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局。

專項(xiàng)附加扣除（2026 年標(biāo)準(zhǔn)）

項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn)

3 歲以下嬰幼兒照護(hù) 每月 2000 元 / 子女

子女教育 每月 2000 元 / 子女

繼續(xù)教育 學(xué)歷每月 400 元；職業(yè)資格當(dāng)年 3600 元

大病醫(yī)療 個(gè)人自付超 1.5 萬元部分，年度最高 8 萬元

住房貸款利息 首套每月 1000 元（最長(zhǎng) 240 個(gè)月）

住房租金 每月 800-1500 元（按城市級(jí)別）

贍養(yǎng)老人 獨(dú)生子女每月 3000 元；非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭虏怀?1500 元

四、不同所得類型計(jì)稅規(guī)則

綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，按年合并計(jì)稅；勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)按收入 ×(1-20%) 算收入額，稿酬按收入 ×(1-20%)×70% 算收入額。

經(jīng)營(yíng)所得：適用 5%-35% 五級(jí)超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算。

利息、股息、紅利等：適用 20% 比例稅率，按次計(jì)稅。

全年一次性獎(jiǎng)金：2026 年底前可選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得計(jì)稅。

五、計(jì)算示例

假設(shè)月薪 15000 元，三險(xiǎn)一金每月 2000 元，有 1 個(gè)子女教育扣除（每月 2000 元），贍養(yǎng)老人（獨(dú)生子女每月 3000 元）。

月應(yīng)納稅所得額 = 15000-5000-2000-2000-3000=3000 元

年應(yīng)納稅所得額 = 3000×12=36000 元

年應(yīng)納稅額 = 36000×3% - 0=1080 元

六、繳納方式

預(yù)扣預(yù)繳：工資薪金由單位按月預(yù)扣；勞務(wù)報(bào)酬等按次預(yù)扣國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局。

年度匯算：次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日，居民個(gè)人匯總?cè)晁门c扣除，多退少補(bǔ)。

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